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上海增值稅擴(kuò)圍試點方案出爐

作者:百檢網(wǎng) 時間:2022-02-11 來源:互聯(lián)網(wǎng)

增值稅擴(kuò)圍試點方案實施要點

● 交通運(yùn)輸業(yè)適用11%的稅率。

● 研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意、物流輔助和鑒證咨詢等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%的稅率。

● 試點行業(yè)總體稅負(fù)將不增加或略有下降。

● 營業(yè)稅改征增值稅后的收入仍歸屬試點地區(qū)。

● 試點納稅人原享受的技術(shù)轉(zhuǎn)讓等營業(yè)稅減免稅政策,調(diào)整為增值稅免稅或即征即退。

● 現(xiàn)行增值稅一般納稅人向試點納稅人購買服務(wù),可抵扣進(jìn)項稅額。

● 試點納稅人原適用的營業(yè)稅差額征稅政策,試點期間可以延續(xù)。

● 今后將根據(jù)改革的需要,適時簡并稅率檔次。

● 力爭在“十二五”(2011-2015年)期間逐步推廣到全國范圍。


上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點細(xì)則正式出臺。

昨日,財政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布了《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》及上海試點相關(guān)政策規(guī)定。

按照實施細(xì)則,國家在現(xiàn)行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎(chǔ)上,新增設(shè)11%和6%兩檔低稅率,其中交通運(yùn)輸業(yè)適用11%的稅率,研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意、物流輔助和鑒證咨詢等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%的稅率。

此外,試點納稅人原享受的技術(shù)轉(zhuǎn)讓等營業(yè)稅減免稅政策,調(diào)整為增值稅免稅或即征即退;現(xiàn)行增值稅一般納稅人向試點納稅人購買服務(wù),可抵扣進(jìn)項稅額;試點納稅人原適用的營業(yè)稅差額征稅政策,試點期間可以延續(xù);原歸屬試點地區(qū)的營業(yè)稅收入,改征增值稅后仍歸屬試點地區(qū)。

試點方案2012年1月1日起開始實施。財政部、國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)人昨日表示,上海市開展試點具有全國性示范意義。他們將密切跟蹤上海市試點運(yùn)行情況,認(rèn)真總結(jié)試點經(jīng)驗,逐步擴(kuò)大試點范圍,力爭在“十二五”期間將改革逐步推廣到全國范圍。

中國企業(yè)財稅管理研究院院長謝學(xué)燾昨日在接受早報記者采訪時表示,從出臺的細(xì)則來看,現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的范圍有了較大的擴(kuò)展,不僅是和交通運(yùn)輸業(yè)相關(guān)的現(xiàn)代服務(wù)業(yè),還擴(kuò)展到了文化創(chuàng)意、研發(fā)等行業(yè),反映了高層的改革決心。

“短期有些企業(yè)會陣痛”

謝學(xué)燾稱,任何改革都一樣,有人歡喜有人憂。增值稅擴(kuò)圍也一樣。

謝學(xué)燾告訴早報記者,試點一旦鋪開,短期內(nèi)有些企業(yè)會經(jīng)歷陣痛。以交通運(yùn)輸企業(yè)來說,那些重資產(chǎn)的企業(yè),比如有大量汽車的運(yùn)輸企業(yè),因為抵扣少,稅負(fù)會增加。而那些輕資產(chǎn)的企業(yè),稅負(fù)將降低。

增值稅是中國**大稅種,目前屬國稅,中央每年返還25%給地方。今年1-9月,國內(nèi)增值稅156 0190 2607.68億元,占同期全國稅收收入的25.5%。

營業(yè)稅則是地方稅,且是地方稅中*大的一個稅種,自1995年起,營業(yè)稅基本上都占地方稅收的四成以上。

財政部、國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)人昨日表示,根據(jù)現(xiàn)行財政體制,增值稅屬于中央和地方共享稅,營業(yè)稅屬于地方稅。試點期間,維持現(xiàn)行財政體制的基本穩(wěn)定,營業(yè)稅改征增值稅后的收入仍歸屬試點地區(qū)。

上述負(fù)責(zé)人稱,改革試點行業(yè)總體稅負(fù)不增加或略有下降。對現(xiàn)行征收增值稅的行業(yè)而言,無論在上海還是其他地區(qū),由于向試點納稅人購買應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項稅額可以得到抵扣,稅負(fù)也將相應(yīng)下降。

按照試點行業(yè)營業(yè)稅實際稅負(fù)測算,目前陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸?shù)冉煌ㄟ\(yùn)輸業(yè)轉(zhuǎn)換的增值稅稅率水平基本在11%-15%之間,研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、鑒證咨詢服務(wù)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)基本在6%-10%之間。

財政部、國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)人昨日還表示,改革試點將中國增值稅稅率檔次由目前的兩檔調(diào)整為四檔,是一種必要的過渡性安排。今后將根據(jù)改革的需要,適時簡并稅率檔次。

普華永道稅務(wù)部合伙人李軍在接受早報記者采訪時表示,從試點方案來看,整體會降低企業(yè)的稅負(fù),但是對每個行業(yè)每個公司的影響可能會不一樣,有些企業(yè)稅收會降低,有些則會增加。

李軍表示,對一家交通運(yùn)輸企業(yè)來說,原來需要繳納3%的營業(yè)稅,那么現(xiàn)在則需要繳納11%的增值稅。如果這家企業(yè)將要采購很多車輛,按照國家的進(jìn)項稅抵扣政策,該企業(yè)購買車輛可能會有較多進(jìn)項稅抵扣,其總體稅負(fù)可能會降低。但是如果這家企業(yè)已經(jīng)購買了很多新車的話,現(xiàn)在稅率從3%增加到11%,且沒有較多抵扣,那么其總體稅負(fù)可能還要上升。

謝學(xué)燾告訴早報記者,表面上看,由征收營業(yè)稅改征為增值稅,稅率提高,企業(yè)的稅負(fù)也會增加,但事實上并不是這樣。

具體分析,一家運(yùn)輸企業(yè)此前繳納營業(yè)稅,假如它為一家生產(chǎn)企業(yè)提供運(yùn)輸服務(wù),收了100元的運(yùn)輸費(fèi),按照3%的稅率,它需要繳納3元的營業(yè)稅。改征增值稅以后,應(yīng)納稅額是銷項稅額減去進(jìn)項稅額,可能只有10元的納稅額,按照11%的稅率,也才需要繳納1.1元的稅收。總體看來,企業(yè)的稅賦大為降低。但是如果企業(yè)的抵扣少,那么稅收則會增加。

大量服務(wù)購買或涌入上海

因為此次試點只在上海的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)試點,試點地區(qū)與非試點地區(qū)、試點行業(yè)與非試點行業(yè)、試點納稅人與非試點納稅人之間的稅制銜接會出現(xiàn)問題。

對此,試點文件進(jìn)行了具體規(guī)定:納稅地點和適用稅種,以納稅人機(jī)構(gòu)所在地作為基本判定標(biāo)準(zhǔn)。試點納稅人在非試點地區(qū)從事經(jīng)營活動就地繳納營業(yè)稅的,允許其在計算增值稅時予以抵減。

為保持現(xiàn)行營業(yè)稅優(yōu)惠政策的連續(xù)性,試點文件明確,對現(xiàn)行部分營業(yè)稅免稅政策,在改征增值稅后繼續(xù)予以免征;對部分營業(yè)稅減免稅優(yōu)惠,調(diào)整為即征即退政策;對稅負(fù)增加較多的部分行業(yè),給予了適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠。

現(xiàn)在離營業(yè)稅改征增值稅試點只有一個多月時間,相關(guān)企業(yè)應(yīng)該如何應(yīng)對這一變化?李軍表示,由營業(yè)稅向增值稅轉(zhuǎn)型將對公司經(jīng)營產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。若未能對增值稅體系做好充分準(zhǔn)備,將會長期增加合規(guī)性成本與商業(yè)運(yùn)營成本。企業(yè)**要對這一影響進(jìn)行系統(tǒng)分析,看其對財務(wù)產(chǎn)生多大的影響,以便提早準(zhǔn)備。

對于跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè),李軍建議,若企業(yè)需增加投資,擴(kuò)大經(jīng)營,則要考慮擴(kuò)大的投資和新增業(yè)務(wù)在上海或者其他地區(qū)在稅負(fù)上有何區(qū)別。另外,相關(guān)企業(yè)的會計系統(tǒng)也不是一兩天就能更換的,需要一個時間來準(zhǔn)備。

按試點文件,上海市試點納稅人自2012年1月1日起提供的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù),應(yīng)按規(guī)定申報繳納增值稅,在此之前提供的,仍然按原規(guī)定繳納營業(yè)稅。例如,按月申報的試點納稅人,2012年1月申報繳納的是2011年12月實現(xiàn)的營業(yè)稅,2012年1月實現(xiàn)的增值稅應(yīng)于2月申報繳納。

而在謝學(xué)燾看來,為應(yīng)對這一試點,11月、12月,很多企業(yè)的采購會萎縮,會將采購放到2012年1月來進(jìn)行。即便采購了,發(fā)票也會放到2012年1月來開。這樣的話,可以預(yù)計,今年12月份國家的財政收入增長可能會放緩。

謝學(xué)燾稱,上海的服務(wù)性企業(yè)要開始做好準(zhǔn)備,因為全國的部分服務(wù)業(yè)需求會涌入上海。例如,北京的一家生產(chǎn)型企業(yè)需購買100萬元的廣告服務(wù),若它轉(zhuǎn)到上海來購買,就能享受6%的抵扣。因此,上海的服務(wù)業(yè)發(fā)展在政策刺激下會有一個快速發(fā)展。

上海市發(fā)改委副主任兼上海發(fā)展改革研究院院長肖林此前接受早報記者采訪時稱,在交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)試點后,上海還想將增值稅擴(kuò)圍試點擴(kuò)大到其他行業(yè),包括金融等行業(yè)都將是增值稅擴(kuò)圍的方向。
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